离职补偿金会计分录，公司人员离职补偿金怎么做分录

发布时间：2023-06-01 热度：651

离职补偿金会计分录，公司人员离职补偿金怎么做分录

离职补偿金的会计分录需根据补偿性质（法定或自愿）及支付阶段进行处理，以下是常见情况的分类说明：

一、计提阶段（确认负债）

1.法定补偿（如经济补偿金）  

   根据劳动合同法规定（如N+1补偿），需预提费用：

   ```text

   借：管理费用—离职补偿金  

   贷：应付职工薪酬—辞退福利  

   ```

2.自愿补偿（如额外抚慰金）  

   企业自愿支付的超额部分：

   ```text

   借：营业外支出—自愿离职补偿  

   贷：应付职工薪酬—辞退福利  

   ```

二、实际支付阶段

支付补偿金时（含代扣个税）：

```text

借：应付职工薪酬—辞退福利  

贷：银行存款（实发金额）  

    应交税费—应交个人所得税（如需代扣个税）  

```

三、税务处理注意事项

1.个人所得税  

   - 法定补偿金：当地上年平均工资3倍以内免税，超出部分按“工资薪金”计税。  

   - 自愿补偿：全额并入“工资薪金”计税。

2.企业所得税  

   法定补偿金可税前扣除，自愿补偿需符合合理性要求（通常需纳税调增）。

示例场景

情况： 支付员工法定补偿金50,000元（未超免税标准），自愿补偿20,000元（需扣税）。  

分录：  

1. 计提时：

   ```text

   借：管理费用—离职补偿金      50,000  

       营业外支出—自愿离职补偿   20,000  

   贷：应付职工薪酬—辞退福利        70,000  

   ```

2. 支付时（假设个税3,000元）：

   ```text

   借：应付职工薪酬—辞退福利    70,000  

   贷：银行存款                  67,000  

       应交税费—应交个人所得税     3,000  

   ```

关键点总结

-区分性质：法定补偿计入费用，自愿补偿可能影响利润（营业外支出）。  

-税务合规：注意个税免税额度及企业所得税扣除条件。  

-披露要求：重大辞退福利需在财务报表附注中披露。