购进固定资产进项税抵扣规定，购进固定资产进项税抵扣最新规定

发布时间：2025-06-05 热度：2

购进固定资产进项税抵扣规定，购进固定资产进项税抵扣最新规定

购进固定资产的进项税抵扣规定是增值税制度中的重要内容，旨在合理分配税收负担，促进企业技术更新和产业升级。总结如下：

 一、购进固定资产进项税抵扣的基本规定

自2009年1月1日起，增值税一般纳税人购进或自制固定资产发生的进项税额，可以凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣。这意味着企业购进用于生产经营的固定资产，其进项税额可以抵扣，从而降低税负。

 二、不得抵扣的固定资产进项税额

尽管购进固定资产的进项税额可以抵扣，但以下情形下的进项税额不得抵扣：

1、购进固定资产（东北三省除外）的进项税不能抵扣。

2、用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税也不得抵扣。

3、非正常损失的购进货物以及非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务的进项税同样不能抵扣。

4、国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品。

5、购进固定资产专用于非应税项目、免税项目、集体福利或个人消费。

 三、固定资产进项税额的特殊处理

1、固定资产的用途变更：如果固定资产原用于可以抵扣的项目，后转用于不能抵扣的项目，需计算不得抵扣的进项税额。公式为：不得抵扣的进项税额 = 固定资产净值 × 适用税率。

2、固定资产的分期抵扣：2016年5月1日后取得的不动产或不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分两年抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年为40%。

3、固定资产的附属设备和配套设施：以建筑物或构筑物为载体的附属设备和配套设施（如排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施）的进项税额不得抵扣。

 四、购进固定资产的会计处理

企业购进固定资产时，应按照以下会计分录处理：

1、固定资产进项税及采购成本：

   - 借：固定资产

   - 借：应交税费——应交增值税（进项税额）

   - 贷：银行存款/在建工程等

2、不能抵扣的固定资产：

   - 借：固定资产

   - 贷：银行存款/在建工程等

 五、购进固定资产的注意事项

1、取得合法有效的抵扣凭证：企业必须取得合法有效的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运输费用结算单据，才能进行进项税额抵扣。

2、用途明确：固定资产必须用于应税项目，否则进项税额不得抵扣。

3、及时认证和申报：进项税额的抵扣时间一般为发票认证通过后的次月申报期内，企业应及时认证并申报抵扣。

 六、购进固定资产的特殊行业和情况

1、贷款服务的进项税抵扣：自2026年1月1日起，购进贷款服务的进项税可以抵扣。

2、利息进项税的抵扣：《增值税法》的实施标志着利息进项税的抵扣问题得到解决，允许利息进项税的抵扣。

3、固定资产的装修费、取暖费、物业费、维护费等费用：这些费用对应的进项税额不得抵扣。

 七、购进固定资产的政策变化

1、增值税转型改革：2008年修订的《增值税暂行条例》允许抵扣购进固定资产的进项税，完成了从生产型增值税到消费型增值税的转变。

2、政策沿革：购进固定资产的进项税抵扣政策经历了多个阶段，从2009年1月1日开始实施，到2016年5月1日后的分两年抵扣，再到2026年1月1日后的贷款服务进项税抵扣。

购进固定资产的进项税抵扣规定较为复杂，企业需要根据具体情况进行合理规划和操作，以确保合法合规地享受税收优惠。同时，企业应密切关注政策变化，及时调整税务策略，以优化税务成本。