收到员工生育津贴怎么做分录，员工收到生育津贴怎么做分录

发布时间：2025-04-29 热度：7

收到员工生育津贴怎么做分录，员工收到生育津贴怎么做分录

企业收到员工生育津贴的账务处理需根据产假期间是否发放工资、津贴与工资的关系分情况处理，具体分录如下：

一、产假期间未发放工资

1. 收到生育津贴时
   借：银行存款
   贷：其他应付款——XX员工
   （企业代收生育津贴，形成对员工的负债）

2. 扣除代垫社保/公积金后发放给员工
   借：其他应付款——XX员工
   贷：其他应收款——代垫社保公积金（员工个人部分）
      银行存款
   （将津贴支付给员工，并扣除企业代垫的个人社保部分）

二、产假期间已发放工资

需根据生育津贴与产假工资的金额关系处理：

1. 生育津贴 ≤ 产假工资

企业无需额外支付差额，收到津贴后冲减人工成本：
借：银行存款
贷：应付职工薪酬——工资
借：应付职工薪酬——工资
贷：管理费用/销售费用等

2. 生育津贴 ＞ 产假工资

需将差额部分补发给员工：
（1）收到津贴时：
借：银行存款
贷：应付职工薪酬——工资（产假工资部分）
   其他应付款——生育津贴（差额部分）

（2）支付差额给员工：
借：其他应付款——生育津贴
贷：银行存款

三、税务处理要点

1. 个税政策：根据《财政部 国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人所得税政策的通知》（财税〔2008〕8号），生育津贴免征个人所得税。

2. 社保基数计算：生育津贴 = 单位上年度职工月平均缴费基数 ÷ 30 × 产假天数。若津贴低于员工原工资标准，企业需补足差额；高于时需全额支付给员工。

附：常见场景示例

场景：企业收到生育津贴10万元，代垫员工社保个人部分0.5万元，实际支付员工9.5万元。
分录：
借：银行存款     100,000
贷：其他应付款——XX员工 100,000

发放时：
借：其他应付款——XX员工 100,000
贷：其他应收款——代垫社保 5,000
   银行存款       95,000

通过以上处理，可清晰反映生育津贴的收支及税务合规性。