退回企业所得税的会计分录，企业所得税退回的会计分录

发布时间：2025-02-14 热度：318

退回企业所得税的会计分录，企业所得税退回的会计分录

退回企业所得税的会计分录主要取决于退回税款的时间和性质。以下是几种常见情形下的会计分录：

当年退回所得税

1. 收到退税款

借：银行存款
贷：所得税费用

2. 结转所得税

借：所得税费用
贷：本年利润

以前年度退回所得税

1. 收到退税款

借：银行存款
贷：应交税费—应交所得税

2. 调整以前年度损益

借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整

3. 将以前年度损益调整结转至未分配利润

借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

解释

• 所得税费用 是损益类科目，核算企业负担的所得税。这一般不等于当期应交所得税，因为可能存在“暂时性差异”。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。

• 以前年度损益调整 核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。这种调整应在留存收益表中予以报告，以税后净影响额列示。

实例

假设A企业2023年预缴企业所得税100万元，年末经税务审核，实际应纳税额为80万元，多缴的20万元将在次年1月退回。

分录如下：

1. 收到退税款借：银行存款 20万元
   贷：应交税费—应交所得税 20万元

2. 调整以前年度损益借：应交税费—应交所得税 20万元
   贷：以前年度损益调整 20万元

3. 结转以前年度损益调整借：以前年度损益调整 20万元
   贷：利润分配—未分配利润 20万元

通过以上步骤，企业可以准确地反映退回所得税的会计处理，确保财务报表的准确性和完整性。